В каком размере может получить профессиональный вычет по НДФЛ автор произведений живописи, если он является индивидуальным предпринимателем и у него отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы.

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Согласно статье 221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели выделены в отдельную категорию лиц, которые могут претендовать на профессиональный вычет. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, предприниматель имеет право включить в сумму вычета 20 процентов от суммы полученного дохода (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Вместе с тем, в письме от 19 марта 2007 г. № 03-04-05-01/85 Минфин России разъяснил, что авторам произведений живописи при отсутствии документов положен вычет в размере 40 процентов от полученных доходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Даже при условии, что автор является индивидуальным предпринимателем.

В этом случае следует следовать правилу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что все сомнения, неясности и противоречия налогового законодательства трактуются в пользу налогоплательщика. То есть в данном случае автор произведения живописи может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 40 процентов от полученных доходов.

О.В. Краснова

Приобретение произведений искусства у физических лиц

В процессе своей деятельности некоторые организации могут создавать выставочные залы и проводить различные выставки. Для этого они приобретают картины либо другие произведения искусства у физических лиц.
В данной статье рассмотрим, обязана ли организация исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных физическим лицам за приобретенные произведения искусства. (далее…)

Профессиональные налоговые вычеты — порядок предоставления

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ, пункту 1 статьи 224 НК РФ доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Уменьшение осуществляется на так называемые вычеты. Одним из таких вычетов является профессиональный налоговый вычет, о котором мы и поговорим в нижеприведенном материале. (далее…)